ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела в связи с деятельным раскаянием

 

г. Киров                                                                                           6 октября 2009 года

 

Судья Ленинского районного суда г. Кирова Кочуров А.А.,

с участием государственного обвинителя - помощника прокурора Ленинского района
г. Кирова Андросовой Н.П.,

защитника Агеева А.В., представившего удостоверение № 547 , ордер № 4694,

при секретаре Григорьевой Л.Л.,

рассмотрев уголовное дело № 1/ 640 в отношении Ч., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ,

 

УСТАНОВИЛ:

 

Ч. совершила уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере.

Ч. , идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

434601012880, зарегистрирована по адресу: город Киров. Студенческий проезд, , индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица зарегистрирована в Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кирову с 27 декабря 2004 года и является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В начале 2005 года Ч. решила приобрести однокомнатную квартиру в строящемся доме и при этом оформить сделку по покупке квартиры на свою мать Б. с целью получения последней имущественных налоговых вычетов после получения квартиры в собственность. Ч. , являясь плательщиком ЕНВД права на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не имела, так как не являлась плательщиком данного вида налогов.

Реализуя задуманное, в начале февраля 2005 года Ч. получила согласие своей матери Б. на оформление от имени последней договора на долевое участие в строительстве жилья с ЗАО «Вятская проектно-строительная компания» (далее ЗАО «ВПСК»), расположенной по адресу: город Киров, 2-ой Кирпичный переулок, дом № 2/а.

14 февраля 2005 года Б. по просьбе Ч. заключила договор на долевое строительство жилья с застройщиком - ЗАО «ВПСК», согласно которого застройщик обязался построить и передать в собственность Б., как долевщика, однокомнатную квартиру № 18, ориентировочно общей площадью 40,5 квадратных метров на шестом этаже в строящемся десятиэтажном жилом доме № 92, корпус № 1 по улице Воровского в городе Кирове. Б. по указанному договору от 14 февраля 2005 года обязывалась оплатить застройщику 642 370 рублей.

В период с 17 февраля 2005 года по 16 ноября 2005 года Ч. за счет собственных денежных средств от лица Б. по договору долевого участия от 14 февраля 2005 года оплатила в кассу ЗАО «ВПСК» 642 370 рублей, согласно следующих приходных кассовых ордеров: № 24 от 17 февраля 2005 года на 490 000 рублей, № 46 от 16 марта 2005 года на 15 810 рублей, № 73 от 18 апреля 2005 года на 16 126 рублей, № 90 от 19 мая 2005 года на 16 449 рублей, № 104 от 16 июня 2005 года на 16 778 рублей. № 129 от 19 июля 2005 года на 17 113 рублей, № 144 от 16 августа 2005 года на 17 456 рублей, № 164 от 19 сентября 2005 года на 17 805 рублей, № 191 от 13 октября 2005 года на 18 161 рубль, № 218 от 16 ноября 2005 года на 16 672 рублей. Тем самым Ч. выполнила за Буркову условия договора от 14 февраля 2005 года на долевое участие в строительстве жилья.

В феврале 2007 года Ч. решила продать недостроенную квартиру № 18 по адресу: город Киров, улица Воровского, дом № 92, корпус № 1. С этой целью она через сотрудников ЗАО «ВПСК» нашла покупателя в лице С. и договорилась о заключении договора уступки прав на участие в долевом строительстве жилья. При этом С. обязался за передачу ему прав по договору уступки уплатить Б. 1480 000 рублей. С. выполнил свои обязательства и в офисе ЗАО «ВПСК» по адресу: город Киров, 2-ой Кирпичный переулок, дом №, передал Ч.через Б. 1480 000 рублей двумя платежами: 22 февраля 2007 года в сумме 700 000 рублей и 26 февраля 2007 года в сумме 780 000 рублей, оплатив тем самым 1 480 000 рублей.

Далее Ч.от имени Б. заключен договор об уступке прав на участие в долевом строительстве жилья от 26 февраля 2007 года, согласно которого последняя за вознаграждение в размере 1 480 000 рублей, уступила С. права и обязанности по договору от 14 февраля 2005 года, в частности право требования от ЗАО «ВПСК» передачи в собственность квартиры № 18 по адресу: город Киров, ул. Воровского, дом № 92, корпус № 1, общей площадью 40,5 квадратных метра, после приема жилого дома в эксплуатацию.

 Таким образом, сделку по уступке прав на долевое участие в строительстве жилья фактически осуществила Ч. и в дальнейшем полученные от С. денежные Средства использовала на собственные нужды.

 Согласно ст. 41 ПК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

 Таким образом, денежные средства в размере 1 480 000 рублей, полученные Ч. . в 2007 году от уступки прав требования на долевое участие в строительстве жилья, являлись ее доходом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19. 23 и ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) с последующими изменениями и дополнениями, Ч. являлась налогоплательщиком, обязанным:

- своевременно и в полном объеме уплачивать налоги;

- уплачивать законно установленные сборы;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые он обязан уплачивать;

- нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы

физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Следовательно, Ч. являлась налоговым резидентом РФ и налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации имущества, находящегося в РФ, от реализации прав требования к российским организациям, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, относятся к доходам от источников в РФ и

иные.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все

доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ.

Согласно аб. 2 подпункта 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве Ч. имела право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, то есть произвести имущественный налоговый вычет.

В 2007 году Ч. Н.А. получила доход, который является объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в общей сумме 1 480 000 рублей.

 Ч. имела право на получение стандартных налоговых вычетов в 2007 году в сумме 1 600 рублей.

 Так же в 2007 году Ч. имела право на имущественный налоговый «вычет в размере 642 370 рублей в виде расходов, связанных с участием в долевом, строительстве жилья.

Таким образом, налоговые вычеты за 2007 год Ч. составили 643 970,00 рублей (1 600 + 642 370).

Следовательно, налоговая база по налогу на доходы физических лиц Ч. за 2007 год составила 836 030 рублей (1 480 000 - 643 970).

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Таким образом, налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет с Ч. за 2007 год, составил 108 684 рублей (836 030 * 13 %), которую последняя должна была самостоятельно исчислить и уплатить.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 главы 26.3 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Всего за 2007 году сумма ЕНВД подлежащая к уплате Ч. составила 5328 рублей.

Кроме этого Ч. в 2007 г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет Ч. за 2007 г., составляла 55,32 рублей. То есть всего налогов за 2007 год Ч. должна была заплатить в размере 114 067,32 рублей.

В связи с изложенным, указанная сумма налога на доходы физических лиц не исчисленная и не уплаченная Ч. в размере 108 684 рублей составляла 95 % (114067.32 / 108684 * 100 %) от суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате Ч. за 2007 год.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных договоров гражданско-правового характера и исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, Ч. была обязана представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год не позднее 30 апреля 2008 года и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля 2008 года в сумме 108 684 рубля, доля неуплаченного налога на доходы физических лиц в общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет Ч.за 2007 года, составила 95 %, что является крупным размером.

Однако, в установленный законом срок Ч. с целью уклонения от уплаты налога, зная о своей обязанности подать налоговую декларацию в Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по г. Кирову, расположенную по адресу: город Киров, улица Азина, дом № 59, оплатить в бюджет налог на доходы физических лиц, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в указанный налоговый орган не представила, налог не исчислила и не уплатила.

 

Действия Ч. в период следствия квалифицированы по ст. 198 ч. 1 УК РФ.

 

В ходе предварительного слушания дела обвиняемой Ч. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела за деятельным раскаянием.

Обвиняемая заявляет, что признает свою вину, в содеянном раскаялась , уплатила налоги государству в сумме 108944 рубля.

 Защитник находит, что имеются все законные основания прекращения уголовного преследования в отношении Ч..

Государственный обвинитель Андросова Н.П. возражает против прекращения уголовного дела, находит, что за содеянное Ч. необходимо привлечь к ответственности.

 

Суд, выслушав мнения сторон, с учетом личности обвиняемой и обстоятельств дела, находит заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению.

 

Согласно ст. 28 УПК РФ суд вправе прекратить уголовное преследование в отношении лица обвиняемого в совершении преступления небольшой и средней тяжести, в случаях предусмотренных ст. 75 УК РФ.

 

Согласно ст. 75 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой и средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если после совершения преступления добровольно явилось с повинной, способствовало раскрытью преступления, возместило причиненный вред или иным образом загладило причиненный вред.

 

В судебном заседании установлено, что Ч. ранее не судима и к уголовной ответственности не привлекалась, преступление, в котором она обвиняется, относится к категории небольшой тяжести. Ч. явилась с повинной (л.д. 4), в период следствия дала признательные показания и в полном объеме возместила причиненный государству ущерб.

Суд находит, что раскаяние обвиняемой носит деятельный характер.

 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 75 УК РФ и ст. 28 УПК РФ,

 

ПОСТАНОВИЛ :

 

1. Уголовное дело в отношении Ч., обвиняемой по ст. 198 ч. 1 УК РФ, прекратить за деятельным раскаянием.

2. Вещественные доказательства – хранить в материалах дела.

 

Настоящее постановление может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня его оглашения.

 

Судья

 

Постановление вступило в законную силу 12.11.2009